Москва - +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Санкт-Петербург - +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Продажа товара по цене ниже рыночной

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у экспертов по телефонам:

О начислении НДС при продаже продукции, изготовленной юридическим лицом, по цене ниже себестоимости. Согласно абз. Как указано в пп. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

О налоговых последствиях реализации продукции по цене не выше себестоимости

То есть НКУ никаких корректировок бухгалтерского финрезультата в связи с убыточной продажей не предусматривает, следовательно, налоговый учет полностью ориентирован на бухгалтерский. А, как известно, в бухучете такие продажи отражаются по общим правилам без каких-либо особенностей. Единственное исключение — это продажа товаров, работ услуг , НА в контролируемых операциях, определенных ст. И если для целей определения объекта обложения налогом на прибыль совершенно не имеет значения связь убыточной операции с хозяйственной деятельностью, то для учета НДС по-прежнему это будет играть важную роль.

В связи с этим возникает вопрос: можно ли считать убыточную операцию хозяйственной деятельностью? Смотрите сами. Хозяйственная деятельность в терминологии самого же НКУ п.

И никаких специальных оговорок и ограничений для таких операций налоговое законодательство не устанавливает. Однако совсем уж расслабляться не рекомендуем. И в этой связи ставили под сомнение хозяйственность такой операции. Так, например, в постановлении от Позиция суда заключается в том, что пп. В связи с этим, думаем, не будет лишним запастись документами, которые пояснят экономический смысл осуществления убыточной операции например, с целью завлечь нового клиента, либо если товар залежался, или необходимо срочное высвобождение оборотных средств для нового прибыльного проекта и т.

Кстати, радует понимание фискалами того, что. Причем такой вариант развития ситуации налоговики считают нормальным ходом событий при осуществлении хозяйственной деятельности см.

Дальше разберемся с особенностями начисления НО по убыточной продаже при условии бесспорности хозяйственной направленности такой сделки. Два вида НО.

Исключений предусмотрено тоже два п. В свою очередь, минимальная база по операциям поставки:. Цена приобретения. Как именно ее определять, в НКУ не сказано. Здесь лишь резюмируем:. Обычная цена. Для ее определения руководствуемся п.

Причем, если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. В свою очередь, рыночная цена — цена поставки между независимыми сторонами договора, проинформированными и действующими на добровольной основе п. А значит, можно сказать, что договорная цена и будет той самой обычной ценой. Балансовая остаточная стоимость НА. Определяем ее по данным бухучета.

Причем если перевод объекта НА в состав оборотных активов на субсчет и его продажа происходят в одном отчетном периоде, то минбазу рассчитываем на уровне балансовой остаточной стоимости на начало такого отчетного периода, как разницу между первоначальной переоцененной стоимостью НА и суммой накопленной амортизации без учета амортизации за последний отчетный период, в котором был перевод НА в оборотные активы.

Таким образом, сальдо на субсчете и минбаза будут отличаться на сумму начисленной амортизации за последний отчетный период. Если сначала перевели объект НА на субсчет , а только в следующем периоде его продаем, тогда минбазу для НДС берем в соответствии с сальдо по субсчету Все дело в том, что минбаза привязана к балансовой остаточной стоимости актива на начало того периода, в котором происходит его реализация.

При этом для НДС-учета абсолютно не важно, на каком счете в Балансе на указанную дату учитывается актив см. И еще один важный момент! Отсюда следует, что. Экспортный НДС. Скажем несколько слов об убыточном экспорте. Специфика его заключается в нулевой ставке НДС, которая при этом применяется. И вот наконец-то позиция налоговиков вписалась в рамки законодательства письмо ГФСУ от Остается вопрос: какой объем указывать в строке 2 декларации по НДС?

И если руководствоваться письмом ГФСУ от При этом составлять вторую НН на сумму превышения не нужно см. О нюансах заполнения льготного отчета в этом случае см. Хотя речь здесь идет об экспорте товаров, полагаем, такой же подход налоговики сохранят и в отношении всех экспортных операций в том числе экспорту НА, готовой продукции и т.

А теперь разберемся с тем, можно ли, планируя убыточную операцию, уценить товар, готовую продукцию или объект ОС, чтобы хоть как-то уменьшить сумму НО, начисляемых на минбазу. А может, такая уценка напрямую предусмотрена правилами бухучета?

Основные средства. Проводят переоценку основных средств ОС при условии, что остаточная стоимость объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса п.

При этом такое решение предприятие принимает абсолютно добровольно. То есть даже если отличие от справедливой стоимости зайдет далеко за порог существенности — обязанность переоценить ОС все равно не возникает. Другое дело, если предприятие хотя бы раз переоценило объекты ОС. Тогда в дальнейшем уже придется проводить переоценку объектов этой группы с регулярностью, которая не допускает, чтобы их остаточная стоимость на дату баланса существенно отличалась от справедливой стоимости. Кроме того, среди минусов переоценки можно еще назвать следующее.

Во-первых , переоценку для целей бухучета проводит только профессиональный оценщик ч. Во-вторых , в случае переоценки объекта ОС на эту же дату необходимо переоценить все объекты группы ОС, к которой относится этот объект. Бесспорно, главный плюс переоценки ОС — то, что она отражает реальную стоимость активов предприятия, а в случае предпродажной уценки объекта ОС может уменьшить НДС-нагрузку.

И уже потом определяйтесь, проводить уценку или нет. Но учтите! Чтобы уценка ОС сыграла в уменьшение минбазы, ее нужно успеть провести до начала отчетного периода, в котором планируете продать объект ОС по заниженной стоимости п. Есть еще механизм уменьшения полезности , правда, его применяют по окончании года. Зато сертифицированного оценщика привлекать не нужно.

Подробно об уценке и уменьшении полезности см. Если ОС переведены в разряд активов, удерживаемых для продажи, но они так и не были реализованы в отчетном периоде такого перевода и, соответственно, продолжают числиться на субсчете , то на дату баланса их следует отражать по наименьшей из двух величин — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации п.

Напомним: чистая стоимость реализации актива— это справедливая стоимость актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию п. В таком случае, если стоимость актива на дату баланса была откорректирована уменьшена до чистой стоимости его реализации, то именно эта стоимость будет определять уровень минимальной базы при последующей после даты баланса продаже актива. И еще скажем несколько слов о влиянии переоценки ОС и корректировки балансовой стоимости актива, удерживаемого для продажи, на объект обложения налогом на прибыль.

Заметим: налогоплательщики, которые проводят корректировки бухгалтерского финрезультата на разницы из разд. В итоге проведенная в бухучете уценка ОС не принесет выгоды в налоговоприбыльном учете плательщика.

Совсем другая история в отношении корректировки стоимости объекта на субсчете Ведь уменьшение балансовой стоимости актива до его чистой стоимости реализации не считается переоценкой ОС, а значит, по таким операциям налоговые разницы не рассчитываем.

Однако учтите, что при продаже увеличивающую разницу рассчитываем исходя из балансовой остаточной стоимости, зафиксированной на момент перевода ОС на субсчет Таким образом, влияние уценки актива до чистой стоимости реализации для целей определения объекта обложения налогом на прибыль при продаже ОС будет нивелировано.

Уцениваем запасы. А вот уценка запасов при некоторых условиях может носить обязательный характер. Так, аналогично отражению в Балансе активов, удерживаемых для продажи, бухгалтерские правила предписывают отражать запасы в учете и отчетности по наименьшей из двух оценок:. Запасы подлежат обязательной уценке до чистой стоимости реализации, если на дату баланса п.

Правда, уценка запасов никакого значения для определения минимальной базы обложения НДС иметь не будет. Ведь здесь ориентиром служит покупная стоимость — для товаров и обычная цена — для готовой продукции см. Тем не менее уценка запасов может быть выгодна налогоплательщику, например, если есть необходимость ускорить попадание затрат в финрезультат. Ведь НКУ не предусматривает каких-либо корректировок финрезультата до налогообложения в части операций уценки запасов, т.

В таком случае уценку удобно сделать задолго до продажи товаров. Причем интересно то, что экспертную оценку запасов проводит специальная комиссия, назначенная руководителем предприятия, т. Приведем примеры отражения убыточной операции в бухучете. Пример 1. Предприятие в августе года решило продать объект ОС — холодильную камеру далее — камера. Предприятие — плательщик налога на прибыль, который корректирует финрезультат на налоговые разницы согласно разд.

По состоянию на Договорная стоимость камеры составила грн. Отражаем операции в учете так, как показано в табл. Таблица 1. Продаем ОС по цене ниже балансовой остаточной стоимости. Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция счетов. Списана балансовая стоимость реализуемого объекта ОС. Получена оплата от покупателя за объект ОС. Пример 2. Предприятие плательщик налога на прибыль, корректирующий финрезультат на налоговые разницы из разд. В связи с тем что товар залежался и не пользовался ожидаемым спросом, было принято решение уценить его до цены чистой стоимости реализации, которая составила грн.

Учитываем «дешевые» продажи

Последние изменения в НКУ коснулись правил определения базы налогообложения НДС относительно самостоятельно изготовленных продукции и услуг. Что касается приобретенных товаров и услуг, то правила определения базы налогообложения НДС по ним после 1 января не изменились. Можно ли теперь продавать собственную продукцию и услуги ниже себестоимости без начисления НДС на разницу? Согласно п. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

Риски при продаже товаров по цене ниже себестоимости

Надо быть только готовым к тому, что дешевые продажи имеют свои особенности, которые придется учитывать. Во-первых, сразу скажем: никаких условных начислений налоговых обязательств НО при дешевой продаже, по причине ее нехозяйственной направленности п. То есть,. Поэтому очень важно правильно определить минбазу.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бытовая техника. Сток. Как зарабатывать на таком товаре и где его заказать с доставкой в Украину?

Случаи продажи товаров работ, услуг по цене ниже себестоимости не редкость. На такие шаги предприятия толкают разные причины, но останавливаться на них не будем. Выясним только, рискованно ли это с налоговой точки зрения и какова судебная практика. При этом себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется по правилам п. Вместе с тем перечисленные нормы НКУ не содержат ограничений по формированию себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в зависимости от размера дохода от их реализации. Также отсутствует требование корректировать расходы при реализации товаров работ, услуг по цене ниже себестоимости.

Розширений пошук по форуму :: по порталу.

Загрузка сайта. Главная Выводы административных судов по установлению обоснованных экономических причин при осуществлении хозяйственной операции.

Дешевые продажи: НДС-последствия

Автор: Бурсулая Т. А другого покупателя не находят;. Понятие " контролируемые сделки " введено в Налоговый кодекс с 1 января г. Контролируемые - это те сделки, цены по которым налоговые органы ФНС вправе проверить на соответствие рыночным п.

То есть НКУ никаких корректировок бухгалтерского финрезультата в связи с убыточной продажей не предусматривает, следовательно, налоговый учет полностью ориентирован на бухгалтерский. А, как известно, в бухучете такие продажи отражаются по общим правилам без каких-либо особенностей. Единственное исключение — это продажа товаров, работ услуг , НА в контролируемых операциях, определенных ст.

Продажа по цене ниже себестоимости: налоговые последствия и судебная практика

Из данного определения следует, что главной целью деятельности предпринимателя является извлечение прибыли. Поэтому было бы логично предположить, что предпринимательским риском, о котором также упоминается в п. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от Ничего удивительного нет в том, что в какой-то период расходы предпринимателя превышают его доходы. Одной из самых распространенных причин возникновения убытка является реализация продукции работ, услуг по цене не выше себестоимости.

Повышаем доход и эффективность команды

Следует так же помнить, что автомобильные ремни безопасности предусматривают удержание человека выше чем 150 см роста, а это в большей степени старше 12 лет. Причем это касается и звонков родственникам и на работу. Кодекс прямо не запрещает мыть авто, но есть большое количество завуалированных указаний.

В акте желательно указать количество месяцев, в течение которых жилец отсутствует в квартире. Ведь работодатели предпочитают лаконичные резюме.

О налоговых последствиях реализации продукции по цене не выше . товаров по цене ниже себестоимости, какова рыночная цена этих товаров и т.п.

НДС на «убыточные» операции по новому

В это время некий Солнцев купил эту же машину у перекупа, но в договоре указано, что Солнцеву машину продал Иванов (соответственно Иванов подпись не ставил и с Солнцевым не знаком).

Достаточно написать иск по месту своего постоянного проживания и дополнительно включить в него вопрос об оспаривании данного положения, признании его незаконным.

Риелторы отмечают, что сегодня покупателям интересен полностью готовый вариант, чтобы можно было заезжать сразу после покупки.

Земли системы нефтепроводов и газоснабжения. Далее выбираете регион, вид услуги, а также причину замены документа.

Именно поэтому лучше всего найти несколько человек, столкнувшихся с точной такой же проблемой, после чего подать коллективное заявление. Нововведения были произведены из-за попыток снятия с учёта автомобили при продаже и утере договора купли-продажи. До 2007 года действовала иная система регистрации, которая была заменена на миграционный учет иностранцев.

Вы об этом можете узнать только в конце года, по письму из пенсионного фонда. Это происходит тогда, когда все собственники получают свою долю.

Кража с незаконным проникновением в помещение или иное хранилище. Вернуть в магазин гарантийный планшет в течение 14 дней можно при условии ссылки на недостоверность предоставленной информации при покупке.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нужно ли восстанавливать НДС при реализации товаров ниже себестоимости?

Если у Вас остались вопросы, воспользуйтесь формой выше или позвоните по телефонам:
Бесплатная консультация
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 - Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 - Санкт-Петербург