Москва - +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Санкт-Петербург - +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Чем установлен порядок определения налоговой базы по федеральным налогам?

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у экспертов по телефонам:

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговой базой признается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исходя из налоговой базы определяется налоговая ставка. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога

Об определении налоговой базы по НДС при экспортных операциях Л. При реализации налогоплательщиком товаров налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, если налоговым органом не доказано несоответствие примененных цен рыночным ст.

При этом в налоговую базу по НДС включаются авансовые и иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров подпункт 1 п. При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, моментом определения налоговой базы согласно п. Налоговые органы, ссылаясь на вышеприведенные положения НК РФ, предъявляли к экспортерам требования о включении денежных средств, получаемых до того момента, когда собран полный пакет документов, предусмотренных ст.

В подтверждение своей позиции налоговые органы приводили п. Таким образом, только после сбора полного пакета документов, указанных в ст. Позднее МНС России изменило свою позицию по данному вопросу. В письме МНС России от Денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в режиме экспорта, не включаются в налоговую базу по НДС только в размере средств, соответствующем доле отгруженной продукции.

Таким образом, согласно пояснениям МНС России денежные средства, поступившие после отгрузки товаров на экспорт, не являются авансом, но только в случае, когда они поступили после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации.

При этом в данном письме МНС России не делается акцент на том, что с момента оформления временной или полной грузовой таможенной декларации полученные денежные средства перестают считаться авансовыми платежами. Это представляется важным, поскольку с момента оформления временной грузовой таможенной декларации до момента оформления полной грузовой таможенной декларации может пройти и более одного месяца налоговый период по НДС для большинства налогоплательщиков.

С учетом данных пояснений МНС России налогоплательщик, отгрузивший товар на экспорт и имеющий на руках временную грузовую таможенную декларацию, не обязан включать полученные за экспортированный товар денежные средства в налоговую базу по НДС.

Однако вышеприведенное понимание действующего законодательства с учетом письма МНС России от Как указывалось выше, подпункт 1 п. Из вышеуказанной нормы НК РФ следует, что авансом авансовыми платежами признаются денежные средства, полученные поставщиком до даты поставки товара. В главе 21 НК РФ не содержатся определения таких понятий, как "авансовый платеж", "дата поставки товара". В связи с этим, используя положение п. Для определения момента даты поставки товара следует исходить из положений главы 30 ГК РФ и условий договора, заключенного между поставщиком и покупателем.

Согласно ст. В соответствии со ст. Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором ст. Таким образом, гражданское законодательство связывает дату поставки товара с моментом перехода права собственности. Вместе с тем в ст. Таким образом, в целях исчисления НДС датой поставки товара следует признать дату его реализации перехода права собственности.

С учетом вышеизложенного не имеется оснований для исчисления НДС с денежных средств, поступивших после перехода права собственности на товар. Дата перехода права собственности на товар определяется исходя из условий экспортного контракта. Дата поступления средств подтверждается выпиской банка о поступлении средств на счет. Следовательно, если дата перехода права собственности на товар, определяемая в соответствии с условиями экспортного контракта, предшествует моменту получения денежных средств, то у налогоплательщика не имеется оснований рассматривать данные денежные средства как авансы авансовые платежи.

При этом понятие "момент определения налоговой базы при реализации", содержащееся в п. Учитывая, что согласно ст. Вышеуказанное следует из следующих положений НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 п. Согласно подпункту 1 п. Перечень представляемых документов зависит от условий реализации товара на экспорт непосредственно налогоплательщиком или через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору и от вида реализуемого товара.

Вышеперечисленные документы представляются налогоплательщиками в срок не позднее дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта. Статьей 53 НК РФ предусмотрено, что налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. В соответствии с п. При этом, если полный пакет документов не собран на й день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, момент определения налоговой базы определяется в соответствии с подпунктом 1 п.

При этом разграничение между авансовым платежом и платежом за поставленную продукцию определяется датой поступления платежа до перехода права собственности или после , а не датой определения налоговой базы. Поэтому платежи, поступившие за фактически отгруженную продукцию, не могут считаться авансовыми независимо от момента определения налоговой базы. Несовпадение даты определения налоговой базы с датой реализации не означает, что все платежи, поступившие за отгруженную продукцию, остаются авансовыми до момента определения налоговой базы.

Таким образом, для ответа на вопрос: подлежат ли включению полученные в счет экспортированного товара денежные средства в налоговую базу по НДС текущего налогового периода как авансовые платежи - необходимо проанализировать условия контракта и определить дату перехода права собственности на данный товар.

Вместе с тем читателям журнала необходимо учитывать, что невключение в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных за товар право собственности на который еще не перешло от продавца к покупателю , может привести к привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной ст. Однако привлечение к налоговой ответственности будет неправомерным в случае, если до момента начала проведения налоговым органом проверки авансовые платежи полностью учтены в составе налогооблагаемого оборота при окончательных расчетах за реализованные товары.

Данный вывод следует из положений налогового законодательства и правоприменительной практики. Так, статья НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий бездействия.

Согласно п. Кроме того, в п. Таким образом, возможность применения ответственности, предусмотренной статьей НК РФ, обуславливается наличием на момент начала проведения проверки в действиях бездействии налогоплательщика правонарушения, выражающегося в неуплате налога авансовых платежей , которое должно быть выявлено налоговым органом в результате проведения мероприятий налогового контроля и устранено налогоплательщиком по предложению проверяющих. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0.

Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

Об определении налоговой базы по НДС при экспортных операциях

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок определения налоговой базы. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных представительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Полномочия законодательных представительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лайфхак для бизнеса. Уменьшаем налоги для ИП на УСН. Оптимизация налогов и страховые платежи

Об определении налоговой базы по НДС при экспортных операциях Л. При реализации налогоплательщиком товаров налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, если налоговым органом не доказано несоответствие примененных цен рыночным ст. При этом в налоговую базу по НДС включаются авансовые и иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров подпункт 1 п. При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, моментом определения налоговой базы согласно п.

В 2004 году были утверждены первые разновидности таких носителей информации.

Его и было принято называть отгулом. Затопление квартир в многоэтажных домах встречается особенно. Отделка пола и потолка. Чаще всего консультанты предложат специальную форму, которую следует заполнить.

Недопустимо формирование участков в ситуации, когда это приводит к отсутствию возможности допустимой эксплуатации построенных на этих территориях строительных объектов. Ветровая доска - защита и украшение дома. Вообще-то, я отправила отчет 18. Брат живет во Владивостоке, никак не проявлял себя по поводу оформления своих прав на наследство.

То есть при обращении розничного покупателя розничный продавец должен предложить ему написать такое заявление в произвольной форме, которое должен завизировать руководитель хозяйствующего субъекта.

В связи с изменениями в действующем законодательстве с 7 июля 2018 года оформить регистрацию - Уведомление о прибытии инотсранца - нельзя будет оформлять на адрес юр. Для этого клиенту нужно собрать необходимые документы, составить письмо и направить его заказчику. Как оформить землю под гаражом в собственность, если на нее нет документов.

В нем приведены все данные о деятельности конкретного бизнесмена. Данный параметр особенно важен при необходимости аренды, при покупке или продаже недвижимости, так как он влияет на размер налога, который нужно будет заплатить при совершении сделки. Разница между ветераном и пенсионером. Если сотрудник после своего отсутствия появился на работе, то это первое, что нужно сделать.

Сотрудники иногда выдают недостоверную информацию по кредитам, либо неторопливо обслуживают клиентов, навязывают дополнительные предложения.

Дарение подразумевает безвозмездность сделки, следовательно, даритель не может ничего требовать от ребенка взамен, иначе соглашение может быть легко признано недействительным. Количество дней, в течение которых действует медстраховка, выбирается туристом самостоятельно.

Куда обращаться для замены паспорта в 45 лет Замена паспорта в 45 лет осуществляется подразделением Федеральной Миграционной службы России, обслуживающим территорию, где Вы постоянно проживаете и имеете регистрацию по месту жительства, временно проживаете и имеете регистрацию по месту пребывания или же по месту Вашего обращения (т. Бумага направляется в специализированную комиссию. Где должны храниться медицинские книжки При поступлении на работу медкнижка вместе с трудовой книжкой хранится в отделе кадров предприятия.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным Федеральные налоги Определение налоговой базы при реализации.

Последнее обновление 2018-12-16 в 09:22. Не соглашайтесь на меньшее чем счастье. В этом году кампания по переводу пенсионных средств граждан бьет рекорды.

Скачать образец квитанции для оплаты гос. При этом суд привел следующие доводы.

Женщине необходимо время для того, чтобы пережить случившееся, восстановить силы и здоровье. Однако вам нужно будет дополнить его своими данными и обстоятельствами дела. В крайнем случае, можно показать изображение билета со своего смартфона или планшета.

Это позволяет существенно снизить риск возникновения аварии. Число месяцев зависит от суммы вычета. У дочери истерика и нервный срыв (9 лет), что у нас всё заберут. Найти ближайшее отделение банка можно на официальном сайте.

Что касается тех работников, у кого отпуск представляется в рабочих днях, то тут все немного. Взыскание алиментов на совершеннолетних детей. Налоговые льготы для пенсионеров.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ. Определение налоговой базы, применение льгот и освобождения. Налоговые вычеты.

Если у Вас остались вопросы, воспользуйтесь формой выше или позвоните по телефонам:
Бесплатная консультация
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 - Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 - Санкт-Петербург